Vergi Sirküleri 2022-108- 24 Ekim 2022

Bilindiği üzere Kurumlar Vergisi Kanunu’nun Geçici 14 üncü maddesi uyarınca;

  • Türk lirası mevduat ve katılma hesaplarına dönüşümün desteklenmesi kapsamında dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilenhesaplar ile ilgili olarak; kurumların 12.2021 tarihli bilançolarında yer alan yabancı paralarını, 2021 mali döneminin 4 üncü geçici vergi dönemine ilişkin beyannamenin verilme tarihine kadar Türk lirasına çevirmeleri ve bu suretle elde edilen Türk lirası varlığı, bu kapsamda açılan en az üç ay vadeli Türk lirası mevduat ve katılma hesaplarında değerlendirmeleri durumunda; yabancı paraların dönem sonu değerlemesinden kaynaklanan kur farkı kazançlarının 01.10.2021 ile 31.12.2021 tarihleri arasındaki döneme isabet eden kısmı, 2021 yılı 4 üncü geçici vergi dönemine ilişkin beyannamenin verilme tarihine kadar Türk lirasına çevrilen hesaplarla ilgili oluşan kur farkı kazançları ile söz konusu hesaplardan dönem sonu değerlemesinden kaynaklananlar da dâhil olmak üzere vade sonunda elde edilen faiz ve kâr payları ile diğer kazançlar, kurumlar vergisinden istisna edilmiştir.
  • Kurumların 03.2022ve 30.06.2022 tarihli bilançolarında yer alan yabancı paralarını 2022 yılı sonuna kadar Türk lirası mevduat ve katılma hesaplarına dönüşümün desteklenmesi kapsamında dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevirmeleri ve bu suretle elde edilen Türk lirası varlığı en az üç ay vadeli Türk lirası mevduat ve katılma hesaplarında değerlendirmeleri durumunda söz konusu hesapların dönem sonu değerlemesinden kaynaklananlar da dâhil olmak üzere vade sonunda elde edilen faiz ve kâr payları ile diğer kazançlar kurumlar vergisinden müstesnadır.
  • Söz konusu istisnalar 2022 yılı sonuna kadar vade sonunda yenilenen hesaplara da uygulanır.

 

Müşavirliğimize sık gelen sorular ışığında 19 Seri No.lu Kurumlar Vergisi Genel Tebliği çerçevesinde oluşturduğumuz görüşlerimiz aşağıda dikkatinize sunulmuştur.

 

  • TL’ye dönüşüm nedeniyle yararlanılacak kurumlar vergisi istisnası uygulamasında, dönüşümtarihine kadar olan döviz giriş ve çıkışları istisnadan yararlanılmasını etkilemeyecektir. Şirketler, işletme sermayesi ihtiyacı çerçevesinde referans kabul edilen tarihlerden sonra (Örneğin 31.12.2021 veya 30.06.2022) döviz satışı veya alışı yapabilirler (hammadde alımı, ücret ödemesi gibi sebeplerle) zira istisna uygulamasında önemli olan bahse konu referans tarihli (Örneğin 31.12.2021 veya 30.06.2022) bilançoda yer alan döviz tevdiat tutarının aşılmaması, bu tutarın bir üst limit olarak kabulüdür.
  • Finansal veri seti açısından referans kabul edilen (Örneğin 31.12.2021 veya 30.06.2022) bilançolarda yer alan yabancı paraların belirli bir kısmının, Türk lirası mevduat ve katılma hesaplarına dönüşümün desteklenmesi kapsamında dönüşüm kuru üzerinden Türk lirasına çevrilmesidurumunda, dönem sonu değerlemesinden kaynaklanan kur farkı gelirlerine istisna uygulanacak tutar, TL’ye dönüştürülen yabancı paraların ilgili referans tarihli bilançoda (Örneğin 31.12.2021 veya 30.06.2022) bulunan yabancı para hesabına oranı dikkate alınarak belirlenmelidir.